Založenie s.r.o. za účelom obchodovania s kryptomenami

12.6.2025

Ako sme písali v našom poslednom našom článku zisk z obchodovanie s kryptomenami u fyzických osôb podlieha pomerne vysokému zdaneniu vo výške 19% resp. 25%. K tejto dani však treba ešte pripočítať zdravotné odvody vo výške 15%. Čiže po započítaní zdravotných odvodov je celkové zdanenie vo výške 34% až 40%.

UPDATE: článok sme aktualizovali v roku 2025

Preto sme na základe požiadavky nášho klienta rozhodli preveriť, či by bolo možné takúto činnosť vykonávať formou právnickej osoby. Z daňového hľadiska by to bola prijateľnejšia alternatíva, nakoľko aj takýto zisk právnickej osoby (napr. spoločnosti s.r.o.) by sa zdaňoval len sadzbou dane 10% pri obrate do 100 000 Eur inak 21% a pre veľké spoločnosti s obratom väčším ako 5 miliónov Eur je sadzba 24%. Právnické osoby zo svojich príjmov neplatia zdravotné odvody.

Oslovili sme príslušné orgány s otázkami, či je na Slovensku možné legálne vykonávať obchodovanie s kryptomenami ako sú Bitcoin, Ethereum, Solana, Cardano, BNB, Dogecoin, Tether, Litecoin, Monero, Neo, Ripple, Iota a Bitcoin Cash..

Obchodovanie kryptomien

Od konca roka 2020 do 29.12.2024 bolo možné do živnostenského registra zapísať predmety činnosti týkajúce sa virtuálnej meny a to:

• Poskytovanie služieb peňaženky virtuálnej meny
• Poskytovanie služieb zmenárne virtuálnej meny

Osoby ktoré mali zapísané tieto predmety činnosti súvisiaci s kryptomenami alebo poskytovali služby a činnosti, ktoré svojím obsahom spĺňajú znaky služieb kryptoaktív, môžu tieto činnosti vykonávať len do 30. decembra 2025.

Európska únia prijala predpisy pre kryptoaktíva s cieľom vytvoriť transparentnejší a bezpečnejší trh s kryptoaktívami. Nové euronariadenie MiCA bolo zahrnuté do slovenskej legislatívy.

Európskym nariadením o trhu s kryptoaktívami sa investície v oblasti kryptoaktív presúvajú z neregulovaného priestoru do regulovaného rámca. Nová regulácia je platná od roku 2024. Pre predmet podnikania poskytovanie služby kryptoaktív je možné zapísať do obchodného registra len na základe povolenia Národnej banky Slovenska.

Po udelení povolenia bude subjekt podliehať dohľadu NBS. Informácie ohľadne udelenia žiadosti o povolenie a formulár žiadosti nájdete na tomto odkaze Udelenie povolenia na poskytovanie služby kryptoaktív.

Kedy potrebujem povolenie na vykonávanie činnosti podľa nariadenia MiCA?

Povolenie od Národnej banky Slovenska bude podľa nariadenia MiCA potrebovať iba podnikateľ, ktorý klientom poskytuje niektorú z nasledovných krypktoaktív:

1. poskytovanie úschovy a správa kryptoaktív v mene klientov,
2. prevádzkovanie obchodnej platformy pre kryptoaktívá,
3. výmena kryptoaktív za finančné prostriedky,
4. výmena kryptoaktív za iné kryptoaktíva,
5. vykonávanie príkazov tykajúcich sa kryptoaktív v mene klientov,
6. umiestňovanie kryptoaktív,
7. prijímanie á postupovanie príkazov tykajúcich sa kryptoaktív v mene klientov,
8. poskytovanie poradenstva v oblasti kryptoaktív,
9. poskytovánie riádeniá portfo liá kryptoáktív,
10. poskytovanie služieb prevodu kryptoaktív v mene klientov.

Kedy nepotrebujem povolenie na vykonávanie činnosti podľa nariadenia MiCA?

Povolenie na poskytovanie služieb kryptoaktív nebudú potrebovať spotrebitelia, ako aj podnikatelia, ktorí neposkytujú služby kryptoaktív klientom napr. podnikatelia, ktorý nakupujú a predavajú kryptoaktíva iba na vlastný účet. Povolenie na poskytovanie služieb kryptoaktív nebudú potrebovať ani tí podnikatelia, ktorí vykonávajú činnosti súvisiace s kryptoaktívami, ale neposkytujú vyššie uvedené služby kryptoaktív.

Môže ísť napríklad o nasledovné činnosti:

1. staking,
2. požičiavanie kryptoaktív,
3. ťažba kryptoaktív,
4. vývoj a prevádzka non-custodial peňaženiek,
5. plne decentralizované poskytovanie služieb kryptoaktív,
6. služby tykajúce sa kryptoaktív vylúčených z pôsobnosti nariadenia MiCA:
   • kryptoaktíva, ktoré sú jedinečné a nie sú zameniteľné s inými kryptoaktívami (NFT),
   • kryptoaktíva, ktoré sa klasifikujú ako finančné nástroje (je potrebne iné povolenie NBS – povolenie na poskytovanie investičných služieb),
   • ďalšie finančné produkty na ktoré sa nevzťahuje nariadenie MiCA (cl. 2 ods. 4 MiCA).

Užitočné informácie v oblasti kryptoaktív

Zdaňovanie - kryptomeny sa na zdaňujú podla §8 ods. 1 T, ods. 17, § 25b a + ďalšie.  vid. https://www.zakonypreludi.sk/zz/2003-595

Zákon 248/2024 o niektorých povinnostiach a oprávneniach v oblasti kryptoaktív a o zmene a doplnení niektorých zákonov https://www.zakonypreludi.sk/zz/2024-248

Informácia platné do roku 2024

Od roku 2021 sú na Slovensku v platnosti 2 predmety podnikania "poskytovateľov služieb peňaženky virtuálnej meny" a "poskytovateľov služieb zmenárne virtuálnej meny", ktoré sú potrebné pre všetky spoločnosti podnikajúce v oblasti kryptomien.

Podľa stanoviska, ktoré máme k dispozícii sem patria všetky osoby, ktoré vykonávajú "obchodovanie s kryptomenami".

Citujem zo stanoviska "činnosť obchodovanie s kryptomenami je podľa aktuálnej právnej úpravy viazanou živnosťou 'Poskytovanie služieb zmenárne virtuálnej meny', ktorej obsahom je nákup virtuálnej meny za eurá alebo cudziu menu alebo predaj virtuálnej meny za eurá alebo cudziu menu. Do 01.11.2020 bolo možné činnosť "obchodovanie s kryptomenami" ohlásiť ako voľnú živnosť. Živnostenské oprávnenia, ktoré boli na uvedenú činnosť vydané do 31.10.2020 ako voľné živnosti, zaniknú 28.02.2021 v súlade s § 80 ag zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov."

Viac informácií k tejto téme nájdete v našom článku Je na trading s kryptomenami potrebná živnosť?

Rozsah podnikania, ktorý umožňujú jednotlivé predmety podnikania sú nasledovné:

• Poskytovanie služieb zmenárne virtuálnej meny - Poskytovateľom je osoba, ktorá v rámci svojej podnikateľskej činnosti ponúka alebo vykonáva obchody s virtuálnou menou, ktorých predmetom je nákup virtuálnej meny za eurá alebo cudziu menu alebo predaj virtuálnej meny za eurá alebo cudziu menu.
• Poskytovanie služieb peňaženky virtuálnej meny - Poskytovateľom je osoba, ktorá poskytuje služby na ochranu súkromných kryptografických kľúčov v mene jej klientov, na držbu, uchovávanie a prevod virtuálnej meny.

Virtuálnou menou pre účel týchto predmetov podnikania je digitálny nositeľ hodnoty, ktorý nie je vydaný ani garantovaný centrálnou bankou ani orgánom verejnej moci, nie je nevyhnutne naviazaný na zákonné platidlo, a ktorý nemá právny status meny ani peňazí, ale je akceptovaný niektorými fyzickými osobami alebo právnickými osobami ako nástroj výmeny, ktorý možno elektronicky prevádzať, uchovávať alebo s ním elektronicky obchodovať.

Oba predmety podnikania sú viazanými predmetmi, čiže pre ich zapísanie do spoločnosti je potrebné uhradiť registračný poplatok 7,5Eur (resp. 15 Eur) a splniť zákonom stanovené požiadavky.

Pre každý predmet podnikania je potrebné ustanoviť zodpovedného zástupcu (zvyčajne spoločník) alebo zamestnanec, ktorý je povinný doložiť "doklad o ukončení úplného stredného všeobecného vzdelania" alebo "úplného stredného odborného vzdelania".

Pokiaľ spoločnosť má zapísaný predmet podnikania v inom znení resp. nemá zapísaný žiadny predmet podnikania je pre vykonávanie podnikateľskej činnosti v oblasti kryptomien potrebné do konca februára 2021 zapísať aspoň jeden z nových predmetov podnikania.

Tažba kryptomien

Na ťažbu kryptomien sa pri tvorbe týchto predmetov podnikania akosi pozabudlo. Riešili sme tento problém s príslušným odborov Ministerstva vnútra a podarilo sa nám dohodnúť riešenie pre nášho klienta. Pre ktorého bol vytvorený špeciálny predmet podnikania, ktorý mu umožňuje vykonávať na firmu aj ťažbu kryptomien.

Deriváty na kryptomeny

Zo stanoviska NBS, ktoré máme k dspozícii vyplýva, že deriváty na kryptomeny nespadajú pod komoditné deriváty ako sú definované v MiFID II a preto pri dodržaní ostatných zákonných obmedzení je s derivátmi na kryptomeny možné obchodovať na vlastný účet aj bez príslušnej licencie NBS.

Boli sme však upozornení na to, že otázka či je derivát na kryptomeny komoditný derivát alebo nie, je v súčasnosti značne riešená aj na európskej úrovni, pričom jednotlivé pracovné skupiny v rámci Európskych orgánov dohľadu majú rôzne názory na túto problematiku. Preto je možné, že v budúcnosti, v prípade prijímania spoločného európske stanovisko, sa objavia aj iné názory a deriváty na kryptomeny budú považované za komoditné deriváty.

Takéto zatriedenie by obmedzilo možnosť obchodovať s derivátmi na kryptomeny, keďže obchodovanie s derivátmi je až na niekoľko výnimiek v zákone zakázané.

Založenie firmy

Z týchto informácií vyplýva, že obchodovanie s kryptomenami patrí od roku 2021 medzi regulované činnosťi. V prípade záujmu nás kontaktujte a my Vám potrebné predmety podnikania doplníme do Vašej existujúcej spoločnosti, alebo Vám založíme novú spoločnosť s týmito predmetmi podnikania.

DPH

Na Európskom súdnom dvore bol prijatý rozsudok ESD C-264/14 v ktorom bolo jasne stanovené, že obchodovanie s kryptomenami v tomto prípade bitcoinom je oslobodené od DPH.

Z Rozsudku ESD C-264/14 vyplýva záver, že virtuálna mena s možnosťou obojstrannej výmeny napr. Bitcoin, vymenená v rámci výmenných transakcií za tradičné meny ako sú napr. meny EUR alebo USD, nemôže byť považovaná za hmotný majetok v zmysle článku 14 smernice Rady 2006/112/ES z 28.11.2006 o spoločnom systému dane z pridanej hodnoty v znení neskorších úprav a doplnení, keďže táto virtuálna mena neslúži na iné účely, ako je účel platidla.

Takže nič nebráni tomu, aby ste ako firma obchodovali s kryptomenami, alebo ich derivátmi.

Založenie s.r.o. v AKCII

Ak máte záujem patriť medzi prvé spoločnosti, ktoré majú legálne s príslušným predmetom podnikania možnosť obchodovať s kryptomenami obrátte sa na nás a my Vám takúto s.r.o. založíme.

Naša spoločnosť sa NEVENUJE daňovému poradenstvu ani vedeniu účtovníctva. V prípade otázok v tejto oblasti odporúčame sa obrátiť na daňového poradcu vo Vašom okolí.