Po roku 2015 sa však stalo transferové oceňovanie povinnosťou pre mnohé, bežné podniky, malých, stredných podnikateľov ale aj pre tých podnikateľov, ktorí obchodujú len na Slovensku.
Transferové oceňovanie v legislatíve Slovenskej republiky upravuje
zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a
Usmernenie č. MF/019153/2018-724 o určení obsahu dokumentácie.
Transferové oceňovanie predstavuje proces stanovovania cien transakcií medzi závislými osobami na daňové účely. Vo všeobecnosti požaduje, aby ceny transakcií, ktoré prebiehajú medzi závislými osobami boli uskutočňované za trhových podmienok t.j. za takých podmienok, aké by si podnikateľ dohodol aj s nezávislými osobami.
Jeho cieľom je odstrániť vedome ovplyvňovanie výšky základu dane. Neexistencia pravidiel transferového oceňovania by viedla k tomu, že niektorý podnikatelia by určovali ceny služieb a tovarov tak, aby neoprávnene manipulovali výšku svojej daňovej povinnosti.
Koho sa transferové oceňovanie týka?
Transferové oceňovanie sa týka každého podnikateľa, ktorý vykonáva podnikateľskú činnosť so závislou osobou.
Typy závislých osôb:
Blízka osoba
rodinný príbuzný napr. súrodenec, manžel/manželka, rodičia
príklad: nákup a predaj tovaru alebo poskytovanie služieb medzi súrodencami
Ekonomicky, personálne alebo inak prepojená osoba alebo subjekt
osoba alebo subjekt, ktorá má účasť alebo podiel na majetku, kontrole alebo vedení inej osoby alebo subjektu (členovia štatutárnych orgánov, dozorných rád alebo iným orgánov právnickej osoby). Účasťou na majetku sa pritom myslí podiel vo výške minimálne 25 % na základnom imaní alebo na hlasovacích právach.
príklad: spoločník v s.r.o. s minimálne 25 % podielom prenajíma nehnuteľnosť vlastnej spoločnosti
Osoba alebo subjekt, ktorý je na účely konsolidácie súčasťou konsolidovaného celku
skupiny dcérskych spoločností so spoločnou materskou spoločnosťou s povinnosťou zostaviť konsolidovanú účtovnú uzávierku za skupinu.
Právny vzťah alebo iný obdobný vzťah medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami podľa zákona o dani z príjmov je kontrolovanou transakciou.
Medzi kontrolované transakcie patria napr. rôzne druhy transakcií s hmotným majetkom a nehmotným majetkom, vnútroskupinové služby, transakcie spojené s podnikovými reštrukturalizáciami.
Za kontrolovanú transakciu sa podľa zákona o dani z príjmov nepovažuje prenájom, ak ide o nehnuteľnosť nezaradenú do obchodného majetku a ak nájomcom je fyzická osoba, ktorá túto nehnuteľnosť využíva na osobné účely, čiže nie na podnikanie.
Na nekontrolované transakcie nezávislých osôb sa transferové oceňovanie nevzťahuje.
Transferová dokumentácia
Podnikatelia sú povinný pri kontrolovanej transakcii zo závislou osobou viesť transferovú dokumentáciu.
Transferová dokumentácia sa týka tuzemských osôb - rezidentov ale aj stálej prevádzkarne umiestnenej v Slovenskej republike, ktorú zriadila zahraničná osoba - nerezident.`z
Spôsob aj formu vypracovania transferovej dokumentácie určuje
Ministerstvo financií Slovenskej republiky, ktoré zároveň definuje všetky náležitosti, ktoré takéto dokumenty musia obsahovať.
Usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky rozlišuje tri druhy dokumentácie:
Skrátenú dokumentáciu - transferová dokumentácia sa týka hlavne malých podnikov, SZČO
Základnú dokumentáciu - týka sa hlavne podnikateľov s významnými cezhraničnými transakciami a výnosmi presahujúcimi 8 miliónov eur, podnikateľov s cezhraničnými transakciami v celkovej hodnote viac ako 1 milión eur
Úplnú dokumentáciu - týka sa najmä väčších podnikov, podnikov fungujúcich v špecifických oblastiach alebo podnikov, ktoré vykonávajú špecifickú aktivitu
Transferovú dokumentáciu musí daňovník predložiť na výzvu do 15 dní pri prípadnej daňovej kontrole. V prípade, ak správca dane zistí, že došlo prostredníctvom použitia iných ako trhových cien k nižšiemu základu dane je oprávnený dorubiť daň a náležité penále.
z 17 recenzí
